流动资金测算方法之分项详细估算法

流动资金测算方法之分项详细估算法

对流动流动构成的各项流动资产和流动负债分别进行估算。在可行性研究中，为

简化起见，仅对存货、现金、应收账款和应付账款4项内容进行估算，计算公式

为：

流动资金=流动资产—流动负债

流动资产=应收账款+存货+现金

流动负债=应付账款

流动资金本年增加额=本年流动资金—上年流动资金

流动资金测算的具体步骤，首先计算存货、现金、应收账款和应付账款的年周转

次数，然后再分项估算占用资金额。

1)周转次数计算

周转次数计算公式为：周转次数=360/最低周转天数

存货、现金、应收账款和应付账款的最低周转天数，参照类似企业的平均周转

天数并结合项目特点确定，或按部门(行业)规定计算。

2)存货估算

存货是企业为销售或耗用而储备的各种货物，主要有原材料、辅助材料、燃料、

低值易耗品、修理用备件、包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计

算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。计算公

式为：

存货=外购原材料+外购燃料+在产品+产成品

外购原材料占用资金=年外购原材料总成本/原材料周转次数

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外购燃料=年外购燃料/按种类分项周转次数

在产品=(年外购原材料+年外购燃料+年工资及福利费+年修理费+年其他制造

费用)/在产品周转次数

产成品=年经营成本/产成品周转次数

3)应收账款估算

应收账款是指企业已对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金，包括很多科目，

一般只计算应收销售款。计算公式为：

应收账款=年销售收入/应收账款周转次数

4)现金需要量估算

项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态

的那一部分资金，包括企业存现金和银行存款。计算公式为：

现金需要量=(年工资及福利费+年其他费用)/现金周转次数

年其他费用=制造费用+管理费用+销售费用—(以上3项费用中所含的工资及

福利费、折旧费、维护费、摊销费、修理费)

5)流动负债估算

流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。一

般流动负债的估算只考虑应付账款一项。计算公式为：

应付账款=(年外购原材料+年外购燃料)/应付账款周转次数

根据流动资金各项估算结果，汇总编制流动资金估算表。

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