企业全面预算管理的目的和作用

企业全面预算管理的目的和作用

从概念分析，预算管理是企业对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决

策的财务数量说明和经济责任约束依据。在企业的实践中，我们对于计划和预算

的功能也有相当的认识，如计划和预算能够将具体的措施与战略规划联络起来，

将运营计划和目标联络起来；能够帮助确认和修订企业的目标值，以使业务人员

能够接受；能够根据计划和预算分配资源，建立业务运营主线和财务运营基线等

等，我们将预算管理的作用，归纳具有如下七个方面：

1）预算与战略管理

企业高层管理者主要的责任之一，就是确定企业的发展方向和企业发展目标，

并且重要的关键点就是选择何种战略去实现目标，而选择的基础是战略性的预

算。战略预算是一种相对比较“粗”的预算，它传达一种资讯，该战略方案“大

概”需要多少资源，才可以实现。

年度预算是具体将战略目标、战略规划进行未来财年（一年、或者一个季度）

的分解、细化和数字化的过程。它相对準确的告知管理者，未来的某段时间内，

某个部门需要现金多少、投资多少、需要多少人力、需要什幺样的人才、需要什

幺装置等等。

全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动

一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

2）预算与资源分配

由于企业资源的稀缺性，预算管理委员会或者高层管理者，必须经过慎重的

权衡现有和将来可以调配的资源，并决定不同的部门可以使用的资源种类和资源

数量的多少，批准部门责任人在预算期间固定预算项下，或者在一定的专案下对

一定资源的支配权，有利于责任人应对外部变化的灵活性和权利的下放和授权。

资源分配的原则当然是针对企业战略目标进行的最优化配置。因此，通过预

算，企业资源的优化配置数字化和固化下来，具有一定的严肃性，这是预算的“刚

性”一面。

全面预算体系中有一部分资料会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资

源的规模，可以用来作为排程与分配资源的重要依据之一。

3）预算与风险控制

在企业的诸多风险中，运营风险、财务风险、和授权风险是主要的风险，以

预算为中心的控制，是控制风险比较刚性的一面。控制一般认为是资讯反馈和资

讯比较后所採取的手段。将有关过去的资讯、或者当时两个资讯的比较提供给责

任控制功能的人，然后由这些人加以参考利用，形成有效的控制决策。

全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经

营活动实际执行结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时採取相应的解决

措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。

全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出

的预算结

果，**其中的风险点所在，并预先採取某些风险控制的防範措施，从而达到

规避与化解风险的目的。

预算管理通过对企业各部门和成员在预算编制、执行与控制、考评与激励等

过程中责、权、利关係的全面规範，将企业管理机制具体化、数字化、明晰化；

通过以市场为起点的研究和**，将外部市场竞争和风险与企业内部管理机制连线

起来，既通过使预算成为一种自动有效的自平衡系统，而不仅仅是单纯的管理手

段，有助于完善企业管理机制，为优化公司治理结构提供了切实保障。

预算目标的制定为企业所有员工的行为、所有部门的活动提供了衡量标準，

目标的引导作用也是有一定的管理控制作用。预算为管理提供了一个参考框架，

指导经营活动、提供控制活动的标準并且进行相应的授权。预算通过对预定计划

与实际执行结果的对比衡量，使管理者在过程中能够实施控制和监督业务执行的

作用，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，根据预先确立的偏差程度，

决定是否採取必要的例外处理程式，进行干预和控制。

超出正常轨道的作业活动或者作业活动的累积，才需要高层管理者加以注意；

未超出正常轨道的作用活动或者累积作业活动，授权当事责任人决策执行，有当

事责任人一定的活动空间，则不需要佔用高层管理者的时间。

预算管理控制作用的另外一种是预前控制。通过释出活动行为规範和标準，

可以实施行为规範的标準化，这样所有部门在编制预算时参考标準制定预算，和

责任人蔘考标準稽核预算，从而对企业活动实行了预前控制的作用。

4）预算与沟通协调

预算的编制使各个部门责任人都了解到本部门与企业总体的关係、本部门与

其他部门间的关係。在努力实现自己部门的目标前提下，企业的总体目标也得以

实现，上下之间的目标连线是沟通协调的结果。预算的编制过程也是将企业总体

目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各个部门明确自己的工作目标和任务，

分解的过程就是上下级管理者沟通的过程。

预算的制定过程同时也是各个部门资讯互换传达的过程。一个好的预算编制

并不仅仅是企业内部资讯简单地从上到下，简单的从下到上的过程，还包括员工

之间资讯的传递过程。

沟通的过程是达成共识的过程。职能部门从职能的角度、业务部门从业务的

角度，诠释经营的过程，达成理解和相互支援和工作上的协同。有时甲部门也需

要乙部门在恰当的时间、恰当的方式给予工作上的配合，甲部门可以顺利的开展

工作，这就是沟通和协调的结果。

企业总体目标的分解，使得甲部门的工作目标和乙部门的目标协调一致，再

通过将甲乙两个部门的绩效指标，有意识的关联起来，通过“一根绳，栓两个吗

咋”，从外部施加压力，促使甲乙部门协调工作。甲乙部门有了共同的指标，在

预算执行过程中，自发的沟通协调行为由此产生。

5）预算与绩效考核

全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通

过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，

有法可依”。

对各部门的绩效进行考核是企业管理体系的一项重要内容。你考核什幺你就

得到什幺。考核具体来讲有三层的含义：

其一是的企业经营业绩的评价；其二是对部门业绩的评价；其三是对员工个

人业绩的评价。期初确立的企业业绩目标、部门业绩目标、员工业绩目标，与实

际执行的结果，进行对应的比较，就存在差异，对差异进行详细的分析，得出差

精心规划的结果，而非主管当局的命令。因此通过扩大预算编制的参与面，在预

算管理的全过程中激发了员工的积极性、主动性和能动性。

另外，目标也有激励作用，人们採取的一切行为，总是指向特定的目标。目

标在行为过程中具有双重意义：一方面，目标表现为行为的结果。

目标达到，需求就得到满足，行为既结束。另一方面目标又表现为行为的诱

因。构成目标内容的是能够满足需要的各种物件事物，如职位、金钱、荣誉等。

他们在行为过程中推动动机的产生，引导和调节着行为的方式和方向，从而

成为诱导行为的主动因素。预算编制完成的一个标誌性结果，就是上下两级管理

者签订责任书。确立各方的责任、绩效目标。

通过员工绩效目标的达成，从而顺利地实现企业的经营目标。

6）预算与成本节约

通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本，这也

是预算被髮明的主要动因之一。降低成本有两种情况，其

一、责任单元之外的职能部门，依据年初的预算进行的外部管控；其

二、责任单元的员工自主成本意识的提升。比如：当看到自己部门某一项支

出费用剩余的数量不多时，员工会有意识的“不该花的钱不花”。

7）预算与收入提升

全面预算体系中包括有关业务单元的收入额度、收入**和收入发生的时间。

通过全员参与，集思广益，把企业现有资源收入最大化，甚至没有想到的收入专

案和“潜在的资源”，也得到了最大化利用。例如，大型商场的餐饮楼层，就餐

的**比较多，员工建议将餐桌的上层桌面铺上一层玻璃，桌面与玻璃之间可以放

置广告彩页，因此就创造出新的广告面积，增加了额外一项收入**。