捐赠专项附加扣除

2021深圳个人所得税专项附加扣除捐赠收入相关问题解答：

1.公益性捐赠扣除应当符合什么条件?

答:个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其

部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可按照个人所得

税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性

捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和众团体。

2.在公益捐赠中，个人捐赠货币性资产和非货币性资产如何确定捐赠额?

答:个人捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定捐赠额。个人捐赠股权、

房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定捐赠额。个人捐赠除股权、房

产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产市场价格确定捐赠额。

3.居民个人公益捐赠支出可以在综合所得年度汇算时扣除吗?

答:根据现行税收政策规定，公益捐赠支出是综合所得年度汇算重点税前扣

除项目之一，因此纳税人的公益捐赠支出是可以在综合所得年度汇算时扣除的。

特别需要说明的是，现行的综合所得年度汇算制度可以帮助纳税人更加精准、全

面地享受公益捐赠扣除政策，更好的保障纳税人权益。比如，有的纳税人平时工

作繁忙,在平时没来及申报扣除公益捐赠支出，那山他可以通过年度汇算追补扣

除。还有的纳税人取得稿酬、劳务报酬、特许权使用费收入，在平时没有扣除公

益捐赠支出,那山可以通过年度汇算追补扣除。总而言之,纳税.人没有及时或足

额扣除公益捐赠支出的，都可以在年度汇算时申报扣除，保障纳税人充分享受政

策红利。

4.居民个人在综合所得年度汇算时扣除公益捐赠支出应该注意什么?

纳税人在综合所得年度汇算时要注意以下两点:

第一，要在税法规定的额度范围内扣除公益捐赠支出。根据现行政策规定，

纳税人在综合所得扣除公益捐.赠支出有上限的，具体为年度综合所得应纳税所

得额的百分之三十(政策规定对公益捐赠全额税前扣除的，不受该比例限制)。因

此纳税人在综合所得年度汇算时，要着重关注自己公益捐赠支出扣除的上限，以

便淮确享受公益捐赠政策。

第二，要留存姑捐赠票据。根据现行政策规定，当纳税人完成捐赠，不论金

额大小，公益性社会组织、国家机关都可以为捐赠人开具捐赠票据。因此，为防

止通过虚假捐赠逃避税收，政策规定享受公益捐赠政策的纳税人要妥善保管捐赠

票据，以便在税务机关后续核查时予以配合。

5.同时存在限额扣除和全额扣除的公益捐赠，两者扣除的先后顺序会影响最

终缴纳税款金额吗?

答:不影响。根据税法规定，个人公益捐赠支出的扣除基数为扣除捐赠额之

前的应纳税所得税额。也就是说，这个应纳税所得额是一个固定数，不会因为先

扣了一笔捐赠额而缩小。因此，不论是先扣限额捐赠支出还是先扣全额捐赠支出，

最终效果都是一样的。

6.个人如何判定本人的公益性捐赠属于限额扣除还是全额扣除?

按照个人所得税法规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业

进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳

税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规

定。也就是说,一般情况下，个人进.行的符合条件的公益性捐赠可以限额扣除，

特殊情况下,个人进行的符合条件的公益性捐赠可以全额扣除。

特殊情况是指，按照国务院规定允许全额扣除的情况，包括:个人通过非营

利性的社会团体和国家机关向农村义务教育或教育事业的捐赠、对公益性青少年

活动场所的捐赠、对红十字事业的捐赠、对福利性非营利性的老年服务机构的捐

赠以及个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人

福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病基金会、中华环境保护基金

会、中国医药卫生事业发展基金会、中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基

金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、

中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中华

健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、

中华见义勇为基金会等用于公益救济性的捐赠，以及其他文件规定允许全额扣除

的情形。

另外，个人捐赠2022年北京冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资可全

额扣除；个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐

赠用于应对新冠病毒的现金和物品以及个人直接向承担疫情防治任务的医院捐

赠用于应对新冠病毒的物品，可全额扣除。