公司财务报表分析的优秀论文(2)

公司财务报表分析的优秀论文(2)

浅谈企业财务分析存在的问题及对策

财务分析是针对企业或者财务分析的主体，使用一定的会计分

析方法，对企业在经营管理中的财务活动以及与财务相关的信息进

行和分析，为企业的决策提供依据。财务分析是对企业的财务活动

进行监管和判断的过程，只有对企业进行有效的财务分析，才能更

明确企业的资源是否得到合理的利用，为企业的财务监视提供重要

的资料凭证。

一、财务分析的作用

财务分析是财务管理的根底环节;财务分析的数据，可以表达企

业的重要信息，预测企业的开展能力。比方对于投资者来说，最重

要的是企业的盈利状态以及作为投资对象，选择的准确性。财务分

析是全面了解企业的收入状况、利润增长的重要手段。对企业的管

理者来说，在企业的财务预测中，就需要对企业的各个环节进行分

析和预测，比方营业收入的预测、影响企业盈利的重要因素等等;对

企业的债权人来说，利用财务分析可以明确企业还债能力;

二、企业财务分析中存在的问题

(一)管理者的重视程度低

(二)财务分析资料的单一性

企业的财务报表的数据是由企业的财务部门通过会计的计算方

法对企业的财务会计信息进行和分析得出的，分析和的内容主要是

数据，反映的也是企业资产的数字化信息。这种单一的只分析资产

数据的财务信息，只能片面的表现企业的具体情况，没有跟外部经

济环境相结合，无视了市场环境中供求关系的变化以及通货膨胀等

因素的影响。无法准确反映企业资产增值及减值的风险。真正的财

务分析是需要包含企业各个部门的情况，特别是一些对企业的决策

有重要影响的因素，比方企业人力资源的相关内容;

(三)财务分析方式的局限性

目前财务分析结果具有一定的滞后性，其使用的主要方式(比率

分析法以及比拟分析法)都是对企业已有情况的概括和反映;使用的

数据多为生产结果记录为会计报表的时间，无法反映企业当下真正

的财务状况，更加无法表达企业未来的财务开展方向。同时使用比

拟分析的财务分析方式需要有准确、且可以比拟的指标数据;但是每

一个企业的财务分析方式不同，即使是同一企业中，使用了不同的

方法来分析，尽管实际的经营状态相同，也会导致不同的数据分析

随着企业开展的需要，财务分析人员不仅仅只局限于财务专业

知识，对财务的分析工作局限于会计信息的收集和，更是要向着管

理层开展，了解和掌握企业业务的方方面面，要充分的提高财务人

员对企业产品、技术知识的学习，培养财务人员综合素质，特别是

市场经济环境的变化，具有对企业情况以及方面的高度。

三、财务分析改良的对策

(一)提高管理者重视程度

企业的管理者和决策者应该将财务分析作为管理的重要手段，

重视财务分析的作用，将财务分析的工作落实到企业的各个部门

中，在企业的日常经营活动中，积极配合和协调各部门的合作能

力，提供应财务分析人员更全面的会计信息，协助财务人员熟悉企

业业务的各个环节知识，提高财务分析的地位，让财务分析真正融

入到管理中，作为企业管理的重要工作。

数据的客观和公正。提高财务分析人员的综合素质，加强对企业经

理范围内业务的熟悉程度。企业应该采用更加有效、方式多样的培

训机制，对财务分析人员的理论知识和业务知识做专业的培训，注

重财务分析人员的综合分析能力。

其次，对财务分析方法做改良，针对目前财务分析的缺点，完

善财务制度以及财务指标体系。明确具体的财务指标在不同行业的

优缺点，综合运用非财务指标的作用，将不同的分析比对方式相结

合，利用一种方式的优点弥补其他方式的缺点，比方定量分析与定

性分析相结合，比拟分析与比率分析相结合等等。创立专业性的财

务分析岗位，培养具有专业以及管理高度的财务分析人员，明确财

务分析的管理作用，提高财务分析的质量。

最后，财务人员需要意识到财务分析的重要性，理解财务管理

关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能

力等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关

心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未

来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用。财务分析是

有效推断和把握企业的经营前景和开展趋势、防止盲目投资、改善

和防范风险的有效方法。

一、财务报表是综合反映企业经营状况和盈利能力的“晴雨

表”

从微观企业的损益表来看，企业的收益情况主要通过三个层次

来反映：第一，经营收入扣除经营本钱、管理费用、销售费用、销

售税金及附加等经营费用后的经营收益;第二，经营收益扣除财务费

用后的经常收益;第三，在经常收益根底上与营业外收支净额的合计

字，说明一局部自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重

下降，说明出现财务危机;第三，亏损侵蚀了全部自有资本，而且也

吃掉了负债的一局部，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。

二、各种类型的财务分析为管理者决策与控制提供有用信息

基于管理者决策与控制的财务分析体系由资本经营财务分析、

资产经营财务分析、商品经营财务分析和产品经营财务分析四局部

组成。管理者决策与控制的关键是经营效率、效果与相应的风险控

制，从总体看，各种类型财务分析都可从效率分析、状况分析和风

险分析三个方面进行，为管理者决策与控制提供有用信息。

(一)资本经营财务分析

1.资本经营效率分析，主要围绕反映资本经营盈利能力的净资

产收益率进行分析，包括行业比照分析、公司间比照分析、不同时

期比照分析及因素分析等。与资本经营相关的效率分析指标还有资

本经营奉献率、资本收益率、资本本钱率、每股收益及市盈率等。

资本经营效率分析是企业进行资本经营决策的重要依据。

2.资本经营状况分析，主要对资本结构状况和资本规模状况进

行分析，包括对资本构成表、所有者权益变动表、负债报表等的水

平分析和垂直分析等。

资产经营效率是资产经营与管理的目标所在，资产使用效率分

析是进行资产经营决策包括资产存量经营、资产增量经营和资产配

置经营的依据与根底;资产使用效率分析也是进行资产管理控制标准

制定、业绩评价等的重要依据。

2.资产经营状况分析，主要包括资产规模分析、资产结构分析

和资产工程分析。

资产规模分析通常可采用会计分析方法中的水平分析法。通过

对各类资产报表进行不同时期的比照，提醒资产规模变动程度。对

资产规模变动的分析可结合企业的开展战略、企业的收入规模、企

业资产价值变动等进行，以保证企业资产规模的经济性与合理性。

资产结构分析通常可采用会计分析中的垂直分析法进行了分析。资

产结构分析通过对不同类别资产占总资产的结构及变化来反映资产

配置的状况。企业应根据资产经营管理的战略与重点，利用对资产

工程分析的方法，加强资产工程的管理。

3.资产经营风险分析，主要分析在企业资产经营中由于不确定

因素可能对企业经营带来的不利影响。

资产经营中的风险包括两个局部：一是由于企业经营中不确定

因素可能带来的效率损失，即属于经营方面的风险;二是由于企业负

债经营中偿债因素可能对资产营运带来的停产损失等，即属于财务

方面的风险。资产负债率分析、流动比率分析、速动比率分析等主

要属于后者。

2.商品经营状况分析，主要包括对营业收入规模与结构的分

析、产品销售价格分析、市场占有率分析、产销平衡分析等等。

3.商品经营风险分析，包括应收账款周转率分析、应收账款账

龄分析、市场风险分析等。

(四)生产经营财务分析

1.产品经营效率分析，主要对企业生产过程的投入与产出效率

进行分析，包括对反映生产效率、本钱效率、技术效率等的指标进

行分析。

2.产品经营状况分析，主要通过水平分析和垂直分析对生产规

模、产品结构、生产本钱、生产质量等进行分析。 3.产品经营

风险分析，主要通过对产品积压率、生产停工损失率、废品损失率

等的分析，判断企业在产品生产经营中的风险。

三、建立财务预警分析指标体系，加强企业风险管理

(一)建立短期财务预警系统编制现金流量预算

就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，

而取决于是否有足够现金用于各种支出。企业现金流量预算的编制

是财务管理工作中特别重要的一环，准确的现金流量预算可以为企

业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

(二)用财务分析的指标体系来建立长期财务预警系统

在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系

时，借款越多，利润越多，同时财务风险越大。除了偿债，还要看

分红能力纳税能力、付薪能力等支付能力。

2.盈利能力。营动能力上下又直接表达企业经营管理水平。其

中，反映资产运营的指标有应收账款周转率、存货周转率等。对于

生产性企业最应该引起警觉的是没有销售增长的存货和应收账款的

增多。

3.获利能力。获利是企业经营的最终目标，也是企业生存与开

展的前提。获利有总资产报酬率、本钱费用利润率、净资产收益率

等指标。其中净资产收益率=净利润/平均净资产。该指标是整个财

务指标体系的核心。在一般情况下，该比率越高，说明自有资金获

取收益的能力越强，对企业投资人、债权人的利益保障越高。

4.开展能力。对企业开展能力方面选择销售增长率和说明企业

抗风险、持续开展能力的3年资本平均增长率。

通过以上分析可以发现，企业在经营管理中要借助财务分析，

不断加强企业的风险识别与防范，为管理者决策与控制提供有用信

息，从而有效实现企业效益的最大化。

四、结束语